Fatturazione elettronica

Come è noto la Legge di bilancio 2018 ha introdotto l’obbligo di fatturazione elettronica per la cessione di benzina/gasolio per autotrazione e per le prestazioni rese da subappaltatori e subcontraenti negli appalti pubblici. La decorrenza, inzialmente prevista per il 1-07-2018, è stata prorogata solamente per le cessioni di carburanti al 1-01-2019. Dal 1-01-2019 è pertanto previsto per tutti l’obbligo di emissione di fatture elettro- niche nei confronti di soggetti residenti (imprese, professionisti e privati).

Cessioni di carburanti e lubrificanti: La proroga degli obblighi di fatturazione elettronica non riguarda l’ob- bligo di pagamento dei rifornimenti di carburanti mediante sistemi tracciabili, pertanto dal 1-07-2018 l’ac- quisto di carburante con pagamento in contanti non permette la detrazione dell’iva e la deduzione del co- sto.

Come posso pagare i rifornimenti di carburante? Mediante assegni, bancari e postali, circolari e non, vaglia cambiari e postali; strumenti elettronici tra cui: addebito diretto; bonifico bancario o postale; bollettino po- stale; carte di debito, di credito, prepagate ovvero altri strumenti di pagamento che consentano l’addebito in conto corrente (ad esempio mediante card, applicazioni app per smartphone …). Sono regolari anche i pagamenti mediati, purchè nell’ambito di una catena ininterrotta di corresponsioni con strumenti tracciabili: ad esempio il dipendente che paga il rifornimento con carta di credito (…) e il relativo ammontare gli viene rimborsato mediante bonifico bancario unitamente alla retribuzione.

Subappaltatori della P.A.: Da tempo i soggetti appaltatori con la Pubblica Amministrazione devono emet- tere fatture elettroniche nei confronti di quest’ultima. Dal 1-07-2018 anche i subappaltatori e i subcon- traenti dovranno fare altrettanto. Per chiarire i destinatari dei nuovi obblighi è possibile fare un esempio: un’impresa A stipula un contratto di appalto con la Pubblica Amministrazione X e un subappalto (o un sub- contratto) con i soggetti B e C per la realizzazione di alcune opere:

– le prestazioni rese da A a X sono soggette all’obbligo di fatturazione elettronica in quanto rese a una PA (DM 3 aprile 2013 n. 55);
– le prestazioni rese da B e C nei confronti di A devono altresì essere documentate con fattura elettronica, in base alla nuova disciplina introdotta dalla legge di bilancio 2018;

– per i beni e servizi forniti da un ulteriore soggetto D ai soggetti B e/o C al fine di adempiere agli obblighi derivanti dal subappalto (o subcontratto), non sussiste, invece, l’obbligo di emissione della fattura elettro- nica (almeno sino al 1° gennaio 2019, quando lo stesso sarà generalizzato) potendo anche essere emessa in formato analogico.

Prepararsi all’obbligo di fatturazione elettronica dal 1-01-2019: Come è già stato evidenziato l’obbligo di emettere e ricevere delle fatture elettroniche verrà esteso a tutti i soggetti dal 1-01-2019, salve le eccezioni di seguito indicate. L’obbligo sussiste anche nell’ipotesi in cui il destinatario sia un soggetto privato (ossia non provvisto di numero di partita iva), mentre non sussiste nei confronti dei soggetti c.d. “forfettari” e nei rapporti con soggetti non residenti.

La fattura eletronica è un documento in formato digitale (in formato XML) che deve essere trasmesso al Sistema di Intescambio (SDI) dell’Agenzia delle Entrate. Lo SDI provvederà a trasmettere la fattura al desti- natario.
Concentrandosi sulla gestione passiva della fatturazione (ovvero sulla ricezione delle fatture di acquisto) e rinviando la gestione della fatturazione attiva a successivi chiarimenti, si evidenzia quanto segue.

Come ricevo una fattura elettronica? Il metodo più semplice per ricevere una fattura elettronica è mediante una casella di posta elettronica certificata (p.e.c.). È possibile utilizzare l’indirizzo che già si possiede, o atti- varne uno da utilizzare in modo specifico per la fatturazione elettronica. Per ricevere le fatture:

– Risulta opportuno registrare presso l’Agenzia delle Entrate l’indirizzo pec al quale si desidera ricevere le fatture. In questo caso tutte le fatture (emesse e ricevute) verranno memorizzate presso un sito gestito dall’Agenezia delle Entrate (https://ivaservizi.agenziaentrate.gov.it/portale/ ) e inoltrate anche via pec al destinatario.

– Nell’ipotesi in cui non si provveda a registrare la propria pec, sarà comunque possibile ricevere le fatture comunicando il proprio indirizzo al fornitore. Nel caso in cui, per cause tecniche non imputabili al SDI (ad esempio, casella PEC piena o non attiva), il recapito al soggetto ricevente non fosse possibile, il SDI rende comunque disponibile al cessionario/committente la fattura elettronica nella sua area riservata del sito web dell’Agenzia delle Entrate, comunicando tale informazione al soggetto trasmittente. Il cedente/prestatore è tenuto ad effettuare la comunicazione di cui sopra al cessionario/committente.

QR-CODE: L’Agenzia delle Entrate permette la generazione di un Qr-Code, ossia un codice a barre bidimen- sionale che può essere memorizzato su uno smartphone e che contiene i dati per l’emissione di una fattura elettronica. In pratica basta mostrare il qr-code al proprio fornitore e questo, mediante un’applicazione spe- cifica su uno smartphone o mediante altri strumenti1, sarà in grado di acquisire in automatico i dati ai fini dell’emissione della fattura.

L’importanza della Pec: Colgo l’occasione per ribadire la necessità di prestare la massima attenzione nella gestione di un indirizzo pec. È assolutamente opportuno controllare che la casella sia accessibile e funzio- nante, essendo già accaduto che per i motivi più diversi non siano stati considerati messaggi importanti come avvisi bonari e richieste di documentazione da parte dell’Agenzia delle Entrate. E’anche accaduto che, a causa della mancata lettura di una pec, un soggetto non abbia curato l’ammissione al passivo in una procedura fallimentare, perdendo ogni diritto all’incasso di un credito…

Raccomandiamo pertanto di:

-Rinnovare il pagamento della casella di posta elettronica se scaduta, controllando che essa coincida con quanto registrato presso: https://www.inipec.gov.it/cerca-pec;

-Svuotare regolarmente la casella pec;

-Rigenerare user e/o password se smarriti o comunque non più funzionanti