Studio Trequadrini – Tritto

 con Risposta n. 389/E del 24-09-2019 l’Agenzia delle Entrate conferma la possibilità di indicare la data di fine mese sulla fattura differita, superando le precedenti indicazioni che invece richiedevano di indicare la data dell’ultimo documento di trasporto. La trasmissione di tali fatture potrà avvenire entro il giorno 15 del mese successivo a quello di competenza.

Ai fini della fatturazione delle operazioni di cessione di beni e prestazioni di servizi si ricorda la possibilità di utilizzare la fatturazione differita. In pratica è possibile emettere un’unica fattura, entro il giorno 15 del mese successivo (compatibilmente con le esigenze di liquidazione dell’imposta), riepilogando le operazioni di cessione e prestazioni di servizi effettuate nei confronti di un medesimo cliente nel mese precedente. In tal caso è necessario emettere un d.d.t. (documento di trasporto) all’atto di ciascuna consegna, spedizione, dei beni. Analoga possibilità sussiste anche nei casi di prestazioni di servizi, purché i servizi prestati siano adeguatamente documentati e che la fattura rechi il dettaglio delle operazioni. Cosa si intende per idonea documentazione? Ciò che conta è che si possa individuare con certezza la prestazione eseguita, la data di effettuazione e le parti contraenti. Ad esempio, l’idonea documentazione può essere provata oltre che dal documento attestante l’avvenuto incasso del corrispettivo, dal contratto, dalla nota di consegna lavori, dalla lettera d’incarico, dalla relazione professionale …

Per consentire il corretto trattamento dei dati personali effettuati nell’ambito della fatturazione elettronica sono state previste delle limitazioni, in capo all’Agenzia delle Entrate, per quanto riguarda la memorizzazione dei dati contenuti nelle fatture elettroniche. Per attivare il servizio di consultazione delle fatture emesse e ricevute dal 1-01-2019 è necessario effettuare la relativa opzione entro il 31-10-2019.

• Cosa succede se aderisco al servizio di consultazione ?  In tal caso tutti i dati delle fatture saranno  consultabili fino al termine del periodo di consultazione. Al termine di tale periodo (trenta giorni dal 31-12 del secondo anno successivo a quello di ricezione da parte dello Sdi) i dati saranno cancellati
• Cosa succede se nessuna delle due parti (chi emette e chi riceve la fattura) aderisca al servizio di consultazione? Se entrambe le parti coinvolte (cedente/prestatore o cessionario/committente) non aderiscono al servizio, l’Agenzia delle Entrate memorizza e rende consultabile e scaricabile il file xml della fattura elettronica solo fino all’avvenuto recapito della stessa; dopo la consegna provvede a cancellare i dati dei file delle fatture elettroniche e memorizza esclusivamente i dati fattura fiscalmente rilevanti, ad esclusione dei dati relativi alla natura, qualità e quantità dei beni e dei servizi formanti oggetto dell’operazione e delle altre disposizioni tributarie nonché dei dati necessari a garantire il processo di fatturazione elettronica attraverso il SdI, compreso il codice hash che caratterizza univocamente il documento.
• Cosa succede in caso di adesione di almeno una delle parti? L’Agenzia memorizza tutti i dati della fattura, ma li rende disponibili solamente al soggetto che ha fatto l’opzione. Il soggetto che non ha aderito al servizio potrà consultare, fino 31-12 dell’8° anno successivo alla presentazione, i dati fattura fiscalmente rilevanti, ad esclusione dei dati relativi alla natura, qualità e quantità dei beni e dei servizi formanti oggetto dell’operazione e delle altre disposizioni tributarie nonché dei dati necessari a garantire il processo di fatturazione elettronica attraverso il SdI, compreso il codice hash che caratterizza univocamente il documento.
• In caso di adesione come possono essere utilizzati i dati? In caso di adesione al servizio di consultazione, con conseguente memorizzazione dei file XML delle fatture elettroniche, l’Agenzia delle Entrate e la Guardia di Finanza possono utilizzare i dati dei file per le attività di controllo, con le modalità previste dall’art. 1, c. 5 D. Lgs. 127/2015 sentita l’Autorità Garante per la protezione dei dati personali.

Trasmissione telematica dei corrispettivi: Dal 1-01-2020 non sarà più possibile emettere scontrini e ricevute fiscali cartacee e pertanto tutti i commercianti (compresi i soggetti in regime forfettario) dovranno provvedere alla trasmissione telematica giornaliera dei corrispettivi mediante apposito registratore telematico. Il registratore telematico deve essere attivato da personale autorizzato dall’Agenzia delle Entrate, ed entra in servizio al momento della prima trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri. È decisamente consigliabile attivarsi sin d’ora per ordinare l’eventuale registratore telematico (o per richiedere l’aggiornamento di quello già in uso) e per richiedere un appuntamento ai fini della relativa attivazione.

 Novità dal 1-07-2019: chi liquida l’iva trimestralmente dovrà emettere le fatture (ossia emettere e spedire il documento informatico) entro 10 giorni[1] dall’effettuazione dell’operazione (ossia dalla spedizione della merce o incasso del corrispettivo/acconto).

Per data di effettuazione dell’operazione si intende:

-La consegna dei beni in caso di vendita di merci;

– La stipula dell’atto notarile in caso di vendita immobiliare;

-L’incasso del corrispettivo in caso di prestazione di servizi;

Tutte le volte in cui si riceve un incasso, anche nell’ipotesi di acconti per vendite di merci, occorre emettere la fattura.

• Le novità riguardano tutti? La regola sopra indicata è generale e riguarda tutti, compresi i soggetti che possono continuare ad emettere le fatture in formato analogico (sog. In regime forfettario, fatture a soggetti esteri, agricoltori…).
• Cosa cambia rispetto alle regole in vigore fino al 30 giugno? Per dare evidenza del cambiamento delle regole è possibile fare un esempio:

-Se il 1°gennaio 2020 consegnerò della merce (o incassero il corrispettivo di una prestazione) dovrò emettere la fattura entro l’11 gennaio 2020. Se la fattura verrà emessa il 12 gennaio verrà erogata una sanzione.

• Se consegno la merce il 28 settembre 2019 che data devo indicare nella fattura immediata? Devo sempre indicare la data di effettuazione dell’operazione come sopra indicata. Se pertanto consegno la merce il 28-09-2019 e invio telematicamente la fattura il 8-10-2019 (ovvero entro la scadenza del decimo giorno) la data da indicare nella fattura è sempre il 28-09-2019.
• Se emetto fatture differite che data devo indicare? Le fatture differite possono essere emesse (a questo punto è più corretto dire “inviate allo Sdi”) entro il 15 del mese successivo alla data di consegna della merce (o di effettuazioen della prestazione). Vengono solitamente utilizzate per riepilogare molteplici consegne di merci nello stesso mese. In questo caso indico l’ultima data di consegna.
  Supponendo di effettuare consegne di merce i giorni 2-09-2019, 12-09-2019 e 30-09-2019 dovrò inviare la fattura allo Sdi, con data 30-09-2019, entro e non oltre il 15-10-2019.
• Le regole valgolo anche nei casi in cui è ancora possibile emettere fatture in formato cartaceo? No, in questo caso è necessario indicare due date: la data di emissione della fattura (ovvero quando il documento viene formato, entro 10 giorni dall’effettuazione dell’operazione) e la data di effettuazione dell’operazione.

• Novità in materia di scontrini fiscali dal 1-07-2019: I soggetti con volume d’affari superiore a euro 400.000,00 dovranno provvedere all’emissione degli scontrini fiscali elettronici (o meglio memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei corrispettivi) dal 1° luglio 2019. Per tutti gli altri l’obbligo decorre dal 1°gennaio 2020.
• Sarà possibile continuare ad emettere ricevute fiscali cartacee? No dal 1° di luglio 2019, oppure dal 1°gennaio 2020, non potranno più essere emesse ricevute fiscali e/o scontrini fiscali analogici. L’unica alternativa all’emissione di uno scontrino in formato telematico è la fattura elettronica.
• Se non è più possibile emettere scontrini in formato cartaceo come sarà possibile certificare le spese deducibili o detraibili fiscalmetne, ovvero come sarà possibile far valere i diritti di garanzia sugli oggetti acquistati? Sarà possibile emettere il cosiddetto “documento commerciale”che, se indicherà le generalità del cliente, potrà essere sfruttato anche per certificare le spese con valenza fiscale (ad es. per i farmaci).
• Cosa devo fare se rientro fra i soggetti obbligati all’emissione degli scontrini fiscali in forma telematica? Sarà necessario acquistare un registratore telematico, ovvero richiedere l’adattamento dell’apparecchio già in possesso. A tale riguardo sarà possibile usufruire di un credito di imposta (da usare in compensazione) che potrà arrivare a: euro 50,00 in caso di adattamento del registratore preesistente, ovvero 250,00 in caso di acquisto di un nuovo registratore di cassa. Il fornitore provvederà a collegare il registratore e ad abilitarlo al funzionamento.
• Come si ottiene il Qr Code che va applicato al registratore telematico? Sul registatore andrà applicato un Qr Code in modo da permettere ai clienti, attraverso uno smartphone, di controllare il corretto funzionamento del registratore. Il Qr Code (che non ha nulla a che vedere con il codice utilizzato per la fatturazione elettronica) si ottiene dopo essersi accreditati e aver abilitato il dispositivo nella sezione “accreditamento dispositivi” dell’Agenzia delle Entrate. Abbiamo già provveduto ad accreditare i soggetti tenuti all’emissione di scontrini elettronici entro il 1-07-2019.
• L’obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei corrispettivi riguarda anche i soggetti in regime forfettario? Si dal 1° gennaio 2020.

[1] Risulta approvato un emendamento che fissa il termine a 12 giorni.

• Dal 1-01-2019 è possibile emettere fatture solamente in formato elettronico. In particolare la fattura deve essere emessa:
  • Dal 1-01-2019 al 30-06-2018:
• Entro le ore 24.00 del giorno di consegna della merce (vendita di beni mobili)
• Entro il giorno di stipula dell’atto notarile di trasferimento in caso di vendita di beni immobili;
• Entro il giorno di incasso in caso di prestazioni di servizi;
• A prescindere da quanto sopra posso emettere la fattura anche prima e in ogni caso al momento dell’incasso delle somme se incasso degli acconti.
• Fino al 30-06-2019 (30-09-2019 per i soggetti mensili[1]) non si applicano sanzioni se la fattura viene emessa entro il termine della liquidazione periodica;
  • Dal 1-07-2019:
• Entro 10 giorni dalla consegna della merce (vendita beni mobili), dalla stipula dell’atto di vendita di beni immobili, dall’incasso del corrispettivo (prestazioni di servizi), dall’incasso di acconti.

Cosa rispondo a chi mi chiede il codice destinatario?

• Se ha delegato il nostro Studio alla registrazione dell’indirizzo presso cui ricevere le fatture può anche non rispondere nulla. L’unica preoccupazione che dovrà avere è di monitorare il funzionamento della mia casella Pec qualora questo sia il canale di ricezione prescelto.
• Se non ho delegato lo studio deve assolutamente comunicare il canale di ricezione prescelto ovvero il suo indirizzo pec oppure il codice destinatario che ho acquisito da chi mi fornisce il servizio di fatturazione elettronica.

Devo attivarmi per richiedere ai miei clienti il codice destinatario o la pec presso la quale inviare loro le fatture?

• Se i suoi clienti non dovessero rispondere può indicare nelle fatture il codice “0000000”. È consigliabile trasmettere la fattura in formato analogico (carta o email) e comunicare che l’originale è a disposizione del cliente presso il sito di “Fatture & Corrispettivi” dell’Agenzia delle Entrate.

Ho inviato una fattura ad un cliente ma ho ottenuto un responso di “mancata consegna”, cosa devo fare?

• La fattura è stata regolarmente emessa ma non risulta consegnata. Non deve riemettere la fattura. Deve inviare una copia analogica della fattura (su carta o via mail) e informare il cliente che l’originale è a sua disposizione sul sito “Fatture & Corrispettivi” dell’Agenzia delle Entrate.

Ho inviato una fattura ad un cliente ma questa è stata scartata, cosa devo fare?

• Deve reinviare la fattura corretta entro 5 giorni, poiché la precedente non si considera emessa. Se è possibile usi lo stesso numero e la stessa data della precedente. Se non può usare lo stesso numero e data (perché nel frattempo ha emesso altre fatture) usi un numero e la data diversa facendo riferimento al fatto che trattasi di una fattura emessa a seguito di uno scarto.

Devo emettere la fattura elettronica anche ai privati o a chi mi ha comunicato che adotta il regime “forfettario” (regime che consente l’esonero dalla fatturazione elettronica)?

• Si, in entrambi i casi emetta la fattura elettronica (indicando il codice destinatario 0000000) e invii una copia analogica della fattura. Dovrà anche informare il cliente che l’originale della fattura si troverà a sua disposizione presso il sito “Fatture & Corrispettivi” dell’Agenzia delle Entrate.

Il mio commercialista mi ha assicurato che sarò in grado di ricevere tutte le fatture elettroniche, eppure un cliente mi ha appena informato che non riesce a spedirmene una, cosa devo fare?

• Se ha scelto di ricevere le fatture sulla sua casella pec è probabile che questa sia piena. Se ha delegato il commercialista ad accedere presso la sua area di “Fatture & Corrispettivi” dell’Agenzia delle Entrate questo potrà inviarle la fattura.

Ho emesso una fattura elettronica ma il cliente mi ha detto che non l’ha mai ricevuta, cosa devo fare?

• Se la fattura è stata regolarmente consegnata, come da ricevuta dello Sdi, le possibilità sono due: o il cliente non la vuole pagare oppure ha mandato la fattura a qualcun altro (attenzione ad indicare l’indirizzo pec o il codice di destinazione corretto).

Ho capito che per emettere delle fatture elettroniche ci sono varie possibilità, che soluzione commerciale mi consigliate?

• Dipende da diversi fattori:
• Se ho la necessità di avere un supporto nell’utilizzo del software di fatturazione e/o hardware per quanto riguarda la configurazione di un computer, posso affidarmi a servizi come Buffetti. Questa è una soluzione economica, che garantisce assistenza in tempi brevi e può essere utile nel caso di emissione di poche fatture.
• Se non ha necessità di avere un supporto nell’utilizzo del software e usa abitualmente il computer, può affidarsi ad una fra le tante soluzioni commerciali presenti sul mercato. Tra questa vi sono quelle di Buffetti, Infocert, Aruba (a pagamento), oppure gratuite come il servizio offerto dall’ Agenzia delle Entrate o Cloud Finance (di gran lunga migliore del precedente). Questa sono soluzioni economiche ottimali per chi emette poche fatture in un anno.
• Se emette numerose fatture e/o utilizza già un software per la gestione degli ordini, della movimentazione del magazzino, per la gestione della contabilità … è opportuno affidarsi a software più strutturati che garantiscono un servizio di assistenza.

Cos’è il QR Code?

• È un codice che può essere letto da applicazioni software specifiche, e serve per trasmettere i dati della propria azienda ad un fornitore, al fine dell’emissione di una fattura. Se ad esempio in un ristorante o presso un distributore di carburante esibisse il suo qr code (memorizzato su un cellulare o rappresentato su un foglio di carta), e sempre che il gestore disponga dei mezzi idonei per la lettura, il processo di fatturazione (si presume) dovrebbe essere più veloce e senza errori. Il qr code, fornito dall’ Agenzia delle Entrate, può essere richiesto al nostro Studio.

[1] Emendamento al D.L. 119/2018

Comunicazione di mancata ricezione ad un cliente della fattura inviata allo SDI

Richiesta canale trasmissione (pec o codice)

Assosoftware ha messo a disposizione un software che permette di visualizzare le fatture elettroniche in formato xml.

Il software è scaricabile gratuitamente da qui

Fattura emessa verso un soggetto iva: la fattura viene recapittata nella casella pec del destinatario e messa a disposizione nel cassetto fiscale del cliente.

Fattura emessa nei confronti di un privato non titolare di partita iva: la fattura viene messa a disposizione del destinatario nell’apposita area del cassetto fiscale. In tal caso il soggetto che emette la fattura dovrà consegnare al destinatario una copia cartacea o pdf, avvertendolo che essa rappresenta solo una copia analogica della fattura digitale, che gli sarà recapitata dal SDI nell’area apposita del cassetto fiscale.

• Come si accede all’area dedicata del cassetto fiscale? Un soggetto può accere al proprio cassetto fiscale da questo indirizzo https://bit.ly/2oKAbGY   L’accesso avviene inserendo i codici forniti dall’ Agenzia delle Entrate ( https://bit.ly/1zOT4qY )
• Come avviene il recapito di una fattura?Quando una fattura viene inviata a SDI, esso verifica se è emessa verso una Pubblica Amministrazione, verso un soggetto IVA o verso un consumatore finale (si intende emessa verso un consumatore finale se è qualificata come fattura verso soggetto privato e non è presente la partita IVA del Cessionario/Committente).
  Nel caso di fattura emessa verso soggetto privato valgono le seguenti casistiche:
  1. se è emessa verso un consumatore finale la fattura viene depositata nell’area riservata del contribuente
  2. se è emessa verso un Soggetto IVA:
  3. SDI verifica se il soggetto IVA ha registrato un indirizzo di recapito nel servizio di cui al punto 1, in tal caso recapita la fattura all’indirizzo lì definito, ignorando eventuali indirizzi di recapito definiti in fattura
  4. se soggetto IVA non ha registrato un indirizzo di recapito nel servizio di cui al punto 1, SDI verifica se nella fattura è indicato un indirizzo di recapito, e se lo trova recapita lì la fattura.

  In ogni caso la fattura viene anche resa disponibile nell’area riservata del contribuente nel portale Fatture e Corrispettivi.
  Quindi nel caso in cui le ricerche dei punti 2.b non abbiano portato ad individuare alcun indirizzo di recapito la fattura viene solamente resa disponibile sull’area riservata del contribuente nel portale Fatture e Corrispettivi.

La circolare n. 15/2018 fa alcune precisazione in ordine alle modalità di fatturazione delle operazioni di recupero del patrimonio edilizio, in presenza di beni significativi.

A tal proposito si ricorda che in caso di operazioni di recupero del patrimonio edilizio, e in particolare in caso di prestazioni di manutenzione ordinaria e straordinaria (lett. a) e b) del L. n. 457/78) se:

– l’immobile cui cui viene fatto al prestazione è un immobile a prevalente destinazione abitativa privata;

– se i beni facenti parte della prestazione (ad esempio istallazione degli infissi) vengono forniti direttamente dal prestatore (indipendentemente se in un ambito di cessione con posa in opera o appato)

allora la pretazione verrà fatturata con aliquota del 10%, mentre i beni “significativi” saranno soggetti all’aliquota del 10% nel limite del valore della prestazione.

Cosa si intende per beni significativi? I beni significativi sono:

• ascensori e montacarichi;
• infissi esterni ed interni;
• caldaie;
• videocitofoni;
• apparecchiature di condizionamento e riciclo dell’aria;
• sanitari e rubinetterie da bagno;
• impianti di sicurezza.

La Circolare n. 15/2018 prevede:

• I beni diversi da quelli sopra elencati concorrono ad incrementare il valore della prestazione (e pertanto la parte soggetta ad aliquota iva del 10%).
• I beni significativi sono individuati in modo tassativo, tuttavia i termini devono essere considerati in modo generico e non tecnico, ad esempio la stufa a pellet utilizzata per riscaldare l’acqua per alimentare il sistema di riscaldamento e per produrre acqua sanitaria deve essere assimilata alla caldaia (i.e. bene significativo); diversamente, la stufa a pellet utilizzata soltanto per il riscaldamento dell’ambiente non può essere assimilata alla caldaia).
• Le parti staccate di un bene significativo, prive di autonomia funzionale, concorrono alla determinazione del bene significativo. Ad esempio se in un intervento vengono installati gli infissi e le tapparelle, queste ultime hanno una propria autonomia funzionale e pertanto concorrono ad incrementare la base imponibile soggetta all’aliquota del 10%. Se invece le tapparelle sono integrate negli infissi, e pertanto non assumono autonomia funzionale, concorrono a formare il valore del bene significativo.
• Il valore del bene significativo è pari agli oneri sostenuti per la sua produzione (nel caso venga prodotto internamente). Se il bene significativo viene acquistato, allora non potrà essere inferiore al costo di acquisto. Non concorre alla formazione del valore del bene significativo il mark up, ossia il guadagno del prestatore sul bene installato.
• In sede di fatturazione occorre indicare distintamente il valore dei beni significativi, anche se essi hanno un valore inferiore al 50% della base imponibile (e pertanto tutta la prestazione sarà soggetta all’aliquota del 10%).